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    重慶工商營(yíng)業(yè)執照代辦益記財務(wù)介紹小規模納稅人的增值稅會(huì )計處理
    作者:益記財務(wù)辦理公司 時(shí)間:2018-02-24

      重慶工商營(yíng)業(yè)執照代辦益記財務(wù)介紹小規模納稅人的增值稅會(huì )計處理:

      一、會(huì )計科目設置

        小規模納稅人只需在“應交稅費”科目下設置“應交增值稅”、“轉讓金融商品應交增值稅”、“代扣代交增值稅”明細科目。

      二、賬務(wù)處理

      (一)取得資產(chǎn)或接受勞務(wù)等業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理。

        1.小規模納稅人采購等業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理。小規模納稅人購買(mǎi)物資、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn),取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅應計入相關(guān)成本費用或資產(chǎn),不通過(guò)“應交稅費——應交增值稅”科目核算。

        2.購買(mǎi)方作為扣繳義務(wù)人的賬務(wù)處理。按照現行增值稅制度規定,境外單位或個(gè)人在境內發(fā)生應稅行為,在境內未設有經(jīng)營(yíng)機構的,以購買(mǎi)方為增值稅扣繳義務(wù)人。境內一般納稅人購進(jìn)服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn),按應計入相關(guān)成本費用或資產(chǎn)的金額,借記“生產(chǎn)成本”、“無(wú)形資產(chǎn)”、“固定資產(chǎn)”、“管理費用”等科目,按應付或實(shí)際支付的金額,貸記“應付賬款”等科目,按應代扣代繳的增值稅額,貸記“應交稅費——代扣代交增值稅”科目。實(shí)際繳納代扣代繳增值稅時(shí),按代扣代繳的增值稅額,借記“應交稅費——代扣代交增值稅”科目,貸記“銀行存款”科目。

     (二)銷(xiāo)售等業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理。

        1.銷(xiāo)售業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理。企業(yè)銷(xiāo)售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn),應當按應收或已收的金額,借記“應收賬款”、“應收票據”、“銀行存款”等科目,按取得的收入金額,貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“固定資產(chǎn)清理”、“工程結算”等科目,按現行增值稅制度規定計算的稅額,貸記“應交稅費——應交增值稅”科目。發(fā)生銷(xiāo)售退回的,應根據按規定開(kāi)具的紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票做相反的會(huì )計分錄。

        2.視同銷(xiāo)售的賬務(wù)處理。企業(yè)發(fā)生稅法上視同銷(xiāo)售的行為,應當按照企業(yè)會(huì )計準則制度相關(guān)規定進(jìn)行相應的會(huì )計處理,并按照現行增值稅制度規定計算的稅額,借記“應付職工薪酬”、“利潤分配”等科目,貸記“應交稅費——應交增值稅”科目。

     (三)差額征稅的賬務(wù)處理。

        1.企業(yè)發(fā)生相關(guān)成本費用允許扣減銷(xiāo)售額的賬務(wù)處理。按現行增值稅制度規定企業(yè)發(fā)生相關(guān)成本費用允許扣減銷(xiāo)售額的,發(fā)生成本費用時(shí),按應付或實(shí)際支付的金額,借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”、“存貨”、“工程施工”等科目,貸記“應付賬款”、“應付票據”、“銀行存款”等科目。待取得合規增值稅扣稅憑證且納稅義務(wù)發(fā)生時(shí),按照允許抵扣的稅額,借記“應交稅費——應交增值稅”科目,貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”、“存貨”、“工程施工”等科目。

        2.金融商品轉讓按規定以盈虧相抵后的余額作為銷(xiāo)售額的賬務(wù)處理。金融商品實(shí)際轉讓月末,如產(chǎn)生轉讓收益,則按應納稅額借記“投資收益”等科目,貸記“應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅”科目;如產(chǎn)生轉讓損失,則按可結轉下月抵扣稅額,借記“應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅”科目,貸記“投資收益”等科目。交納增值稅時(shí),應借記“應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅”科目,貸記“銀行存款”科目。年末,本科目如有借方余額,則借記“投資收益”等科目,貸記“應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅”科目。

     (四)交納增值稅的賬務(wù)處理。

        交納當月應交增值稅的賬務(wù)處理。企業(yè)交納當月應交的增值稅,借記“應交稅費——應交增值稅”科目,貸記“銀行存款”科目。

      (五)增值稅稅控系統專(zhuān)用設備和技術(shù)維護費用抵減增值稅額的賬務(wù)處理。

        按現行增值稅制度規定,企業(yè)初次購買(mǎi)增值稅稅控系統專(zhuān)用設備支付的費用以及繳納的技術(shù)維護費允許在增值稅應納稅額中全額抵減的,按規定抵減的增值稅應納稅額,借記“應交稅費——應交增值稅”科目,貸記“管理費用”等科目。

      (六)關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅的會(huì )計處理規定。

        小微企業(yè)在取得銷(xiāo)售收入時(shí),應當按照稅法的規定計算應交增值稅,并確認為應交稅費,在達到增值稅制度規定的免征增值稅條件時(shí),將有關(guān)應交增值稅轉入當期損益。

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