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    增值稅專(zhuān)用發(fā)票使用規定
    作者:益記財務(wù)辦理公司 時(shí)間:2017-07-12
    重慶工商營(yíng)業(yè)執照代辦公司益記財務(wù)分析增值稅專(zhuān)用發(fā)票使用規定: 
    第一條 增值稅專(zhuān)用發(fā)票(以下簡(jiǎn)稱(chēng)專(zhuān)用發(fā)票)只限于增值稅的一般納稅人領(lǐng)購使用,增值稅的小規模納稅人和非增值稅納稅人不得使用。
      第二條 一般納稅人有下列情形之一者,不得領(lǐng)購使用專(zhuān)用發(fā)票:
      (一)會(huì )計核算不健全,即不能按會(huì )計制度和稅務(wù)機關(guān)的要求準確核算增值稅的銷(xiāo)項稅額、進(jìn)項稅額和應納稅額者。
      (二)不能向稅務(wù)機關(guān)準確提供增值稅銷(xiāo)項稅額、進(jìn)項稅額、應納稅額數據及其他有關(guān)增值稅稅務(wù)資料者。
      上述其他有關(guān)增值稅稅務(wù)資料的內容,由國家稅務(wù)總局直屬分局確定。
      (三)有以下行為,經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責令限期改正而仍未改正者:
      1.私自印制專(zhuān)用發(fā)票;
      2.向個(gè)人或稅務(wù)機關(guān)以外的單位買(mǎi)取專(zhuān)用發(fā)票;
      3.借用他人專(zhuān)用發(fā)票;
      4.向他人提供專(zhuān)用發(fā)票;
      5.未按本規定第五條的要求開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票;
      6.未按規定保管專(zhuān)用發(fā)票;
      7.未按本規定第十六條的規定申報專(zhuān)用發(fā)票的購、用、存情況;
      8.未按規定接受稅務(wù)機關(guān)檢查。
      (四)銷(xiāo)售的貨物全部屬于免稅項目者。
      有上列情形的一般納稅人如已領(lǐng)購使用專(zhuān)用發(fā)票,稅務(wù)機關(guān)應收繳其結存的專(zhuān)用發(fā)票。
      第三條 除本規定第四條所列情形外,一般納稅人銷(xiāo)售貨物(包括視同銷(xiāo)售貨物在內)、應稅勞務(wù)、根據增值稅暫行條例實(shí)施細則規定應當征收增值稅的非應稅勞務(wù)(以下簡(jiǎn)稱(chēng)銷(xiāo)售應稅項目),必須向購買(mǎi)方開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票。
      第四條 下列情形不得開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票:
      (一)向消費者銷(xiāo)售應稅項目;
      (二)銷(xiāo)售免稅項目;
      (三)銷(xiāo)售報關(guān)出口的貨物、在境外銷(xiāo)售應稅勞務(wù);
      (四)將貨物用于非應稅項目;
      (五)將貨物用于集體福利或個(gè)人消費;
      (六)將貨物無(wú)償贈送他人;
      (七)提供非應稅勞務(wù)(應當征收增值稅的除外)、轉讓無(wú)形資產(chǎn)或銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)。
      向小規模納稅人銷(xiāo)售應稅項目,可以不開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票。
      第五條 專(zhuān)用發(fā)票必須按下列要求開(kāi)具:
      (一)字跡清楚。
      (二)不得涂改。如填寫(xiě)有誤,應另行開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票,并在誤填的專(zhuān)用發(fā)票上注明“誤填作廢”四字。如專(zhuān)用發(fā)票開(kāi)具后因購貨方不索取而成為廢票的,也應按填寫(xiě)有誤辦理。
      (三)項目填寫(xiě)齊全。
      (四)票、物相符,票面金額與實(shí)際收取的金額相符。
      (五)各項目?jì)热菡_無(wú)誤。
      (六)全部聯(lián)次一次填開(kāi),上、下聯(lián)的內容和金額一致。
      (七)發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋財務(wù)專(zhuān)用章或發(fā)票專(zhuān)用章。
      (八)按照本規定第六條所規定的時(shí)限開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票。
      (九)不得開(kāi)具偽造的專(zhuān)用發(fā)票。
      (十)不得拆本使用專(zhuān)用發(fā)票。
      (十一)不得開(kāi)具票樣與國家稅務(wù)總局統一制定的票樣不相符合的專(zhuān)用發(fā)票。
      開(kāi)具的專(zhuān)用發(fā)票有不符合上列要求者,不得作為扣稅憑證,購買(mǎi)方有權拒收。
      第六條 專(zhuān)用發(fā)票開(kāi)具時(shí)限規定如下:
      (一)采用預收貨款、托收承付、委托銀行收款結算方式的,為貨物發(fā)出的當天。
      (二)采用交款提貨結算方式的,為收到貨款的當天。
      (三)采用賒銷(xiāo)、分期付款結算方式的,為合同約定的收款日期的當天。
      (四)將貨物交付他人代銷(xiāo),為收到受托人送交的代銷(xiāo)清單的當天。
      (五)設有兩個(gè)以上機構并實(shí)行統一核算的納稅人,將貨物從一個(gè)機構移送其他機構用于銷(xiāo)售,按規定應當征收增值稅的,為貨物移送的當天。
      (六)將貨物作為投資提供給其他單位或個(gè)體經(jīng)營(yíng)者,為貨物移送的當天。
      (七)將貨物分配給股東,為貨物移送的當天。
      一般納稅人必須按規定時(shí)限開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票,不得提前或滯后。
      第七條 專(zhuān)用發(fā)票的基本聯(lián)次統一規定為四聯(lián),各聯(lián)次必須按以下規定用途使用:
      (一)第一聯(lián)為存根聯(lián),由銷(xiāo)貨方留存備查。
      (二)第二聯(lián)為發(fā)票聯(lián),購貨方作付款的記賬憑證。
      (三)第三聯(lián)為稅款抵扣聯(lián),購貨方作扣稅憑證。
      (四)第四聯(lián)為記賬聯(lián),銷(xiāo)貨方作銷(xiāo)售的記賬憑證。
      第八條 除購進(jìn)免稅農業(yè)產(chǎn)品和自營(yíng)進(jìn)口貨物外,購進(jìn)應稅項目有下列情況之一者,不得抵扣進(jìn)項稅額:
      (一)未按規定取得專(zhuān)用發(fā)票。
      (二)未按規定保管專(zhuān)用發(fā)票。
      (三)銷(xiāo)售方開(kāi)具的專(zhuān)用發(fā)票不符合本規定第五條第(一)至(九)項和第(十一)項的要求。
      第九條 有下列情形之一者,為本規定第八條所稱(chēng)未按規定取得專(zhuān)用發(fā)票:
      (一)未從銷(xiāo)售方取得專(zhuān)用發(fā)票。
      (二)只取得記賬聯(lián)或只取得抵扣聯(lián)。
      第十條 有下列情形之一者,為本規定第二條、第八條所稱(chēng)未按規定保管專(zhuān)用發(fā)票:
      (一)未按照稅務(wù)機關(guān)的要求建立專(zhuān)用發(fā)票管理制度。
      (二)未按照稅務(wù)機關(guān)的要求設專(zhuān)人保管專(zhuān)用發(fā)票。
      (三)未按照稅務(wù)機關(guān)的要求設置專(zhuān)門(mén)存放專(zhuān)用發(fā)票的場(chǎng)所。
      (四)稅款抵扣聯(lián)未按稅務(wù)機關(guān)的要求裝訂成冊。
      (五)未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)查驗擅自銷(xiāo)毀專(zhuān)用發(fā)票的基本聯(lián)次。
      (六)丟失專(zhuān)用發(fā)票。
      (七)損(撕)毀專(zhuān)用發(fā)票。
      (八)未執行國家稅務(wù)總局或其直屬分局提出的其他有關(guān)保管專(zhuān)用發(fā)票的要求。
      第十一條 有本規定第八條所列情形者,如其購進(jìn)應稅項目的進(jìn)項稅額已經(jīng)抵扣,應從稅務(wù)機關(guān)發(fā)現其有上述情形的當期的進(jìn)項稅額中扣減。
      第十二條 銷(xiāo)售貨物并向購買(mǎi)方開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票后,如發(fā)生退貨或銷(xiāo)售折讓?zhuān)瑧暡煌闆r分別按以下規定辦理:
      購買(mǎi)方在未付貨款并且未作賬務(wù)處理的情況下,須將原發(fā)票聯(lián)和稅款抵扣聯(lián)主動(dòng)退還銷(xiāo)售方。銷(xiāo)售方收到后,應在該發(fā)票聯(lián)和稅款抵扣聯(lián)及有關(guān)的存根聯(lián)、記賬聯(lián)上注明“作廢”字樣,作為扣減當期銷(xiāo)項稅額的憑證。未收到購買(mǎi)方退還的專(zhuān)用發(fā)票前,銷(xiāo)售方不得扣減當期銷(xiāo)項稅額。屬于銷(xiāo)售折讓的,銷(xiāo)售方應按折讓后的貨款重開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票。
      在購買(mǎi)方已付貨款,或者貨款未付但已作賬務(wù)處理,發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)無(wú)法退還的情況下,購買(mǎi)方必須取得當地主管稅務(wù)機關(guān)開(kāi)具的進(jìn)貨退出或索取折讓證明單(以下簡(jiǎn)稱(chēng)證明單)送交銷(xiāo)售方,作為銷(xiāo)售方開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票的合法依據。銷(xiāo)售方在未收到證明單以前,不得開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票;收到證明單后,根據退回貨物的數量、價(jià)款或折讓金額向購買(mǎi)方開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票。紅字專(zhuān)用發(fā)票的存根聯(lián)、記賬聯(lián)作為銷(xiāo)售方扣減當期銷(xiāo)項稅額的憑證,其發(fā)票聯(lián)、稅款抵扣聯(lián)作為購買(mǎi)方扣減進(jìn)項稅額的憑證。
      購買(mǎi)方收到紅字專(zhuān)用發(fā)票后,應將紅字專(zhuān)用發(fā)票所注明的增值稅額從當期進(jìn)項稅額中扣減。如不扣減,造成不納稅或少納稅的,屬于偷稅行為。
      第十三條 使用電子計算機開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票必須報經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準并使用由稅務(wù)機關(guān)監制的機外發(fā)票。
      第十四條 符合下列條件的一般納稅人,可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請使用電子計算機開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票:
      (一)有專(zhuān)業(yè)電子計算機技術(shù)人員、操作人員。
      (二)具備通過(guò)電子計算機開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票和按月列印進(jìn)貨、銷(xiāo)貨及庫存清單的能力。
      (三)國家稅務(wù)總局直屬分局規定的其他條件。
      第十五條 申請使用電子計算機,必須向主管稅務(wù)機關(guān)提供申請報告及以下資料:
      (一)按照專(zhuān)用發(fā)票(機外發(fā)票)格式用電子計算機制作的模擬樣張。
      (二)根據會(huì )計操作程序用電子計算機制作的最近月份的進(jìn)貨、銷(xiāo)貨及庫存清單。
      (三)電子計算機設備的配置情況。
      (四)有關(guān)專(zhuān)用電子計算機技術(shù)人員、操作人員的情況。
      (五)國家稅務(wù)總局直屬分局要求提供的其他資料。
      第十六條 使用專(zhuān)用發(fā)票必須按月在《增值稅納稅申報表》附列資料欄目中如實(shí)填列購、用(包括作廢)、存情況。
      第十七條 進(jìn)貨退出或索取折讓證明單的基本聯(lián)次為三聯(lián):第一聯(lián)為存根聯(lián),由稅務(wù)機關(guān)留存備查;第二聯(lián)為證明聯(lián),交由購買(mǎi)方送銷(xiāo)售方作為開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票的合法依據;第三聯(lián),購貨單位留存。
      證明單必須由稅務(wù)機關(guān)開(kāi)具,并加蓋主管稅務(wù)機關(guān)印章,不得將證明單交由納稅人自行開(kāi)具。
      證明單的印制,按照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及其細則有關(guān)發(fā)票印制的規定辦理。
      一般納稅人取得的證明單應按照稅務(wù)機關(guān)的要求裝訂成冊,并按照有關(guān)發(fā)票保管的規定進(jìn)行保管。
      第十八條 專(zhuān)用發(fā)票的票樣與進(jìn)貨退出或索取折讓證明單樣式,由國家稅務(wù)總局統一制定,其他單位和納稅人不得擅自改變。
      第十九條 本規定所稱(chēng)稅務(wù)機關(guān)、主管稅務(wù)機關(guān),均指國家稅務(wù)總局及其所屬支局以上征收機關(guān)。
      第二十條 本規定自1994年1月1日起執行。以上文章來(lái)源重慶益記財務(wù)公司的小編整理的,如有什么需求,請來(lái)電咨詢(xún)。
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